【税金】交際費に含まれる接待飲食費の金額要件が「一人当たり1万円」に引き上げへ

そもそも「接待飲食費」とはなんでしょう？

会食は全て接待飲食費に該当するのでしょうか？

順に解説していきます！

上記が「接待飲食費」の定義ですが、若干分かりにくいですよね。

簡単に言えば、

社外の事業関係者との飲食で、帳簿書類に一定事項を記載したものが該当します。

「接待飲食費」とは主に下記が該当します。

この「接待飲食費」について大切なのが、

"一人当たりの金額がいくらなのか”です。

この「接待飲食費」は本来”交際費”に該当しますが、

「接待飲食費」のうち、一人当たり金額が

　一定額以下　　→交際費から除かれる

　一定額を超える→交際費に該当

この「交際費」に該当すると、税金計算上の経費算入について

制限が生じます。

「接待飲食費」は、一人当たり金額が一定額を超えてしまうと

「交際費」に該当し、税金計算上の経費算入に制限が生じます。

具体的には、資本金が1億円以下の会社の場合には、

年間の交際費が次のいずれか高い金額を超えると、超えた部分は経費算入不可です。

例えば1年間の接待飲食費が1000万円の場合、

「年間800万円」と「接待飲食費×50％」いずれか高い金額(＝年間800万円)

を超えると超えた部分は経費算入不可となりますので、

1000万円－800万円＝200万円が経費算入不可です。

逆に言えば、年間800万円までであれば、全額経費算入されますので、

社員数が少ない中小企業は中々限度額に引っ掛かる事はありませんが、

社員数が一定以上の中小企業は注意が必要です。

ちなみにですが、上記は資本金が1億円以下の会社の話で、

資本金1億円超100億円以下の会社は「接待飲食費×50％」までが経費算入可能。

資本金100億円超の会社は、交際費は全額経費算入不可です。

「1-2.接待飲食費は本来交際費に該当する！」で説明したとおり、

「接待飲食費」のうち、一人当たり金額が

　一定額以下　　→交際費から除かれる

　一定額を超える→交際費に該当

この一定額の基準が2024年4月から変わります。

2024年4月以降は、

「接待飲食費」のうち、一人当たり金額が

　10,000円以下　　→交際費から除かれる

　10,000円を超える→交際費に該当

に変わります。

例えば、

2024年3月31日に参加人数3人で24,000円の「接待飲食費」の場合、

一人当たり金額は8,000円(＝24,000円÷3人)です。

2024年3月31日までは、一人当たり金額が5000円を超えると交際費のため

交際費に該当です。

2024年4月1日に参加人数3人で24,000円の「接待飲食費」の場合、

一人当たり金額は8,000円(＝24,000円÷3人)です。

2024年4月1日以降は、一人当たり金額が10,000円以下までは

交際費に該当しないので、交際費に該当しません。

2024年4月以降は、

「接待飲食費」のうち、一人当たり金額が

　10,000円以下　　→交際費から除かれる

　10,000円を超える→交際費に該当

となりますが、この10,000円は、消費税込みでしょうか？消費税抜きでしょうか？

消費税抜きであれば、消費税込み11,000円までOK(10％の場合)という意味ですので

ちょっぴりうれしいですよね。

一人当たり金額が、「消費税込み」か「消費税抜きか」は、

会社の消費税の経理処理方法によって異なります。

例えば、

2024年4月1日に参加人数4人で44,000円(10％消費税込み。適格請求書)の場合、

税込経理方式の場合には、一人当たり11,000円(税込)と

一人当たり金額が10,000円超のため交際費に該当です。

税抜経理方式の場合には、一人当たり10,000円(税抜)となり、

10,000円以下のため交際費に該当しません。